財政部臺灣省北區國稅局八十七年三月十七日北區國稅二第八七○七一一一四號函

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  依遺產及贈與稅法第二十三條規定：「被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報……」，所謂納稅義務人，依同法第六條第一項第二款規定為繼承人及受遺贈人。準此，被繼承人將其所有財產遺贈他人者，依規定應申報遺產稅；所稱遺贈，依民法第一千一百九十九條規定，自遺囑人死亡時發生效力，而遺產稅、贈與稅實為同一性質之稅目，為免重複課稅，故應僅課徵遺產稅，不課贈與稅。